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                國家←稅務總局關於出口貨物勞務⌒ 增值稅和消費稅有關問題的公告

                更新日期:2020-6-19 10:43:07     來源:www.3737580.com     瀏覽次數:385次

                為進一步規範管理,準確執行出口貨物⊙勞務稅收政策,現就出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題公告如▼下:

                 

                一、出口企業或其他單位申請註銷退(免)稅資格認定,如向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退(免)稅並按規定申ㄨ報免稅的,視同已結清出口退稅稅款。

                 

                因合並、分立、改制重組等原因申請註銷退(免)稅資格認定的出口企業或其他單位(以下簡稱註銷企業),可向♀主管稅務機關申報《申請註銷退(免)稅資格◥認定企業未結清退(免)稅確認書》(附件1),提供合並、分立、改制重組企業決議、章程、相關部∴門批件及承繼註銷企業權利和義務的企業(以下簡稱承繼企業)在註銷ぷ企業所在地的開戶銀行、賬號,經主管稅務機關確認無誤後,可在註銷企業結清出口退(免)稅款前辦理退(免)稅資格認定註銷手續。註銷後,註銷企業的應退稅款由其主】管稅務機關退還至承繼企業賬戶,如發生需要追繳多退稅款的向∩承繼企業追繳。

                 

                二、出口企業或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務的退(免)稅,並選擇適用增值稅免稅▽政策或征稅政策。放棄適用退(免)稅政策的出口企業或其@ 他單位,應向主管稅務機★關報送《出口貨物勞務放棄退(免)稅聲明》(附件2),辦理備案手續。自備案次日起36個月內,其出口的適■用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務,適用增值稅免稅政策或征稅政策。

                 

                三、從事進料加工業務的生產企業,因上年度無〖海關已核銷手(賬)冊不能確定本年度進料加工業務計劃分配率的,應使︻用近一次確定的“上年度已核銷手(賬)冊綜△合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。

                 

                生產】企業在辦理年度進料加工業務核銷後,如認為《生□ 產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業當年度實際情況差別較大的,可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由後,將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分●配率。

                 

                四、出口企業將加工貿易進口料件,采取委托加工收【回出口的,在申報退(免)稅或申請開具《來料加工免▲稅證明》時,如提供的加工費發票不是由加工貿易手(賬)冊上註明的加工單位開具的,出口企業須向主管稅務機關書面說明理由,並提供主管海關出具的書面證明。否則,屬於進料加工委托加工業務的,對應的加工費不得抵扣或申報退(免)稅;屬於來料加工委托加工業務的,不得申◥請開具《來料加工免稅證明》,相應的加工費不得申報免稅。

                 

                五、出口企業報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區▓、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)(以下統稱特殊區域)並銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物≡≡,以人民幣結算的,可申報出□ 口退(免)稅,按有關規定提供收匯資料時,可以提供收取人㊣民幣的憑證。

                 

                六、出口企業或其他單位申報對外援助出口貨物退(免)稅時,不需要提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文(“援外任◢務書”)復印件和商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文(“援外任●務書”)復印件。

                 

                七、生產企業外購的不經過本企業加工或組裝,出口後能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的貨物,如配套出╳口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人,可作為視同自產貨物申報退(免)稅。生產企業申報出口視同自產的貨物退(免)稅時,應按《生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表》(附件3),在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業務類型”欄內♂填寫對應標識,主管稅務機關如發現企業填報錯誤的,應及時要求企業改正。

                 

                八、出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務,在向主管稅務機關辦理增★值稅、消費稅免稅申報時,不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子☆數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料,應按出口日期裝訂成冊。

                 

                九、以下出口貨物勞務應按照下〓列規定留存備查合法有效的進貨憑證:

                  (一)出口企業或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的,將與拍賣人簽署的成交確認書及有關收據留∑存備查;
                  (二)通過合並、分立、重組改制等資產重組方式設立的出口企業或其他單位,出口重組前的企業無償劃轉的貨物,將資產重組文件、無償劃轉的證№明材料留存備查。

                十、出口企業或其他單位按照《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國⊙家稅務總局公告2013年12號)二條第(十八)項規定申請延期申報退(免)稅的,如省●級稅務機關在免稅申報截止之日後批復不予延期,若該出口貨物符合其他免稅條件,出口企業或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免@稅的,適用增值稅征稅政∩策。

                十一、委托出口的貨〒物,委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前,憑委托代理出口協議(復印件)向主管稅務機關報送《委托出口※貨物證明》(附件4)及其電子☆數據。主管稅務機關審核委托代理出口協議後在《委托出口貨物證明》簽章。

                受托方申請開具《代理出口貨物證明》時,應提供規定◥的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

                十二、外貿企業出口視同內銷征稅的貨物,申請開具《出口貨物轉內銷證》明》時,需提供規定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件。

                主↘管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證》明申報表》時,對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符,以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存『在以下情形之一的,不得出具《出口貨物轉內銷證明▲》:

                  (一)提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開Ψ Ψ 、偽造或內容不實;
                  (二)提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被註銷或被認定為非●正常戶之後開具;
                  (三)外貿企業出口貨物轉內▃銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物ξ的多種零部件合並報關為同一商品名稱的除外;
                  (四)供貨企業銷售的〓自產貨物,其生產設備、工具不能生產該種貨物;
                  (五)供貨企業ξ 銷售的外購貨物,其購進業務為虛假業務;
                  (六)供貨企業ζ 銷售的委托加工收回貨物,其委托加工業務為虛假業務。
                  主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》後,發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存『在以上情形之一的,主管稅務◇機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。

                 

                十三、出口企業按規定向國家商↘檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監管核查部門報送的資︽料中,屬於申報出口退(免)稅規定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務機關發現為虛假或其內容不實的,其對應的出口貨物「不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。查實屬於偷騙稅的按照相應的規定處理。

                 

                十四、本公告自2014年1月1日起執行。

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